KDV İadesi İşlemleri Nasıl Olur? Tüm KDV İade İşlemlerinde ki Ortak Hususlar Nelerdir?

02.12.2019

257

KDV İadesi İşlemleri Nasıl Olur? Tüm KDV İade İşlemlerinde ki Ortak Hususlar Nelerdir?

KDV İadesi İşlemleri Nasıl Olur? KDV üretici ve satıcıların bir ürün ya da hizmet satın alması karşılığında alıcı tarafına uygulamış oldukları tüketim vergisi olmaktadır. Vergiye tabi bir işlem söz konusu olmadığı halde, KDV tutarını fatura gibi evraklar üzerinde göstermeye hakkı bulunmadığı halde, bu tür düzenlediği evraklar üzerinde KDV tutarı gösterenler bu vergi tutarını ödemekle yükümlü olmaktadırlar. Ayrıca borçlu olduğu KDV tutarından, daha yüksek meblağ gösteren mükellefler için de durum pek farklı olmamaktadır. Belirtilen sebeplerden ötürü fazladan ödenen vergi tutarları, Maliye Bakanlığının belirleyici usul ve esaslarına göre iade edilmektedir.

İadesi Talep Edilebilecek KDV Nedir?

İadesi Talep Edilebilecek KDV Nedir? İadesi gereken KDV’nin hesabında, iade hakkı doğuran işlemlerin bünyesine giren ve indirilemeyen KDV tutarları dikkate alınır. İşlemin bünyesine giren KDV’nin iadesinin öngörüldüğü iade taleplerinde, teslim işlemlerinde malın üretimi, iktisabı muhafazası ve teslimi, hizmet işlemlerinde de ifa edilen hizmet işleminin meydana getirilmesi ile doğrudan ya da dolaylı olarak ilgisi bulunan harcamalar nedeni ile yüklenilen KDV tutarından oluşmaktadır. Aşağıda belirtilen hususlar çerçevesinde yüklenilen KDV hesabı yapılır.

KDV İadesinin Kapsamı Nedir?

KDV İadesinin Kapsamı aşağıdaki gibi olmaktadır.

İşlemin bünyesine giren KDV. Teslim işlemlerinde malın üretimi, iktisabı, muhafazası ve teslimi. Hizmet işlemlerinde ise ifa edilen hizmetin meydana getirilmesi ile doğrudan veya dolaylı olarak ilgisi bulunan harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV’den oluşur.
KDV’nin, iade hakkı doğuran işlemlerin gerçekleştiği dönemde ortaya çıkmış olması şart değildir. İade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği dönemden önce yukarıda belirtilen alımlar-giderler nedeniyle ödenen/borçlanılan KDV de bu tutara dâhildir.
İade hakkı doğuran işlemler için yüklenilen KDV, öncelikle indirim konusu yapılır. İndirimle giderilemeyen bir miktarın kalması halinde. Kalan tutar iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği dönemde iade edilecek KDV olarak dikkate alınabilir.
Bir vergilendirme döneminde iade konusu yapılabilir. KDV (azami iade edilebilir vergi), kural olarak o dönemdeki iade hakkı doğuran işlemlere ait bedelin (% 18)’i (genel KDV oranı) olarak hesaplanan miktardan fazla olamaz. Ancak, doğrudan yüklenimler nedeniyle bu tutardan fazla iade talebinde bulunulması halinde, aşan kısmın iadesi münhasıran vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilir.
İadesi talep edilen yüklenilen KDV tutarı iade talep edilen dönemde toplam indirilecek ve devreden KDV tutarları içerisinden çıkarılır ve sonraki aya devreden KDV tutarının içerisinde yer almaz. Mükellefin iadeye ilişkin düzeltme fişi düzenlenene kadar tercih değişikliğiyle söz konusu KDV’yi indirim yoluyla telafi etme talebinde bulunması mümkündür. Bu durumda iade talebi mükellefin yazılı dilekçesi üzerine iptal edilir ve bu dönem beyannamesinde yüklenilen KDV tekrar indirilecek KDV hesabına dahil edilir.

İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dahil Edilebilecek Unsurlar Nelerdir ?

KDV İadesi İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dahil Edilebilecek Unsurlar Nelerdir? Yüklenilen KDV, iade hakkı doğuran işlemle ilişkilendirilebilen alış ve giderler. Genel imal ve genel idare giderleri ile amortismana tabi iktisadi kıymetler (ATİK) için yapılan harcamalara ilişkin KDV’den oluşur. İade hakkı doğuran işlemle ilişkilendirilebilen alış ve giderler ile genel imal ve genel idare giderlerinden bu dönemde gerçekleştirilen işleme isabet eden pay, aşağıda yer alan açıklamalar dikkate alınarak hesaplanır.

İade hakkı doğuran işlemle ilgili talep edilecek KDV tutarı aşağıdakilerden Oluşur;

İade hakkı doğuran işlemin doğrudan girdisini oluşturan mal ve hizmetler,
İade hakkı doğuran işlemle ilgili olan telefon, kırtasiye, posta, ulaşım, konaklama, akaryakıt, elektrik, su, büro malzemeleri, muhasebe, reklâm, temizlik malzemeleri, kira vb. genel imal ve genel idare giderlerinden iade hakkı doğuran işleme isabet eden kısım,
İade hakkı doğuran işlemde kullanılan ATİK’in alımı, nedeniyle yüklenilen KDV’den oluşur.

Mahsup Yoluyla İade Nasıl Olur ?

KDV İadesi İşlemleri Nasıl Olur.KDV iade alacağı mükellefin kendisinin veya ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve adi komandit şirketlerde ortakların (komandit şirketlerde sadece komandite ortakların),

Vergi dairelerince takip edilen amme alacaklarına,
İthalat sırasında uygulanan vergilere,
Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) prim borçlarına, mahsuben iade edilebilir.

Mahsup talebi, iade hakkı doğuran işleme ilişkin ilgili bölümlerde belirtilen belgelerin
tamamlanıp, KDVİRA sistemi tarafından üretilen “KDV İadesi Kontrol Raporu”nun geldiği tarihte
olumsuzluk tespit edilmeyen tutarlar itibarıyla yerine getirilir. Olumsuzluk tespit edilen alımlara
ilişkin KDV tutarlarının mahsuben iadesi ise olumsuzlukların giderilmesi kaydıyla yapılabilir. Mahsuben iade talebi gerekli evraklarla birlikte bağlı bulunduğunuz vergi dairesinden talep edilir.

Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi Nasıl Talep Edilir?

Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi Nasıl Talep Edilir? İade alacağının üçüncü kişilere nakden veya mahsuben ödenmesinin talep edilmesi halinde de nakden iadeye ilişkin düzenlemeler uygulanır. Mahsup sonrası alacağın, üçüncü kişilere nakden iadesinin talep edilmesi halinde, alacağın üçüncü kişilere ödenmesine ilişkin talep, alacağın açık bir şekilde kime temlik edildiğini içeren, noter tarafından onaylanmış alacağın temliki sözleşmesine dayanarak yapılır. Mahsup sonrası kalan kısım ilgili kanun maddelerine istinaden. ilgili mevzuatta belirtilen belge ve şekilde talep dildiği takdirde nakden iade edilebilir.

Maliye Bakanlığınca Belirlenen Sınırı Aşmayan Nakden İadeler Nasıl Olur ?

Maliye Bakanlığınca Belirlenen Sınırı Aşmayan Nakden İadeler Nasıl Olur? KDV İade hakkı doğuran her bir işlem bakımından kanunla belirlenmiş belirli miktarı aşmayan nakden iade talepleri teminat ve/veya vergi inceleme raporu aranmaksızın yerine getirilir. Talep, iade talep dilekçesi ve konuyla ilgili tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerin tamamlanması gerekir. Ardından KDVİRA sistemi tarafından “KDV İadesi Kontrol Raporu”nun üretilmesinden ve teyidi gereken belgelerin teyidi ile ve vergi dairesi tarafından gerekli denetim ve kontroller yapıldıktan sonra aşağıdaki şartların yerine getirilmesi ile iade yapılır.

Liste sorgulamaları sırasında Tebliğin (IV/E) bölümü kapsamında olumsuzluk bulunan
mükelleflerin iade talepleri, söz konusu bölümde yapılan açıklamalara göre yerine getirilir.
İşlemin tevsiki için ibraz edilen belgelerin teyidi gerçekleşen kısmına isabet eden
tutarların kısmen iadesi de mümkündür.
İade için belirlenen limitlerin daha sonra değiştirilmesi halinde iade taleplerinin
değerlendirilmesinde aksi belirtilmedikçe iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği vergilendirme
döneminde geçerli limitler esas alınır.
İade için belirlenen limit, bir vergilendirme dönemindeki iade hakkı doğuran işlemlere
ilişkin iade taleplerinin toplamına bir defa uygulanır.

YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler Nasıl Olur ?

YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler Nasıl Olur? Maliye Bakanlığınca belirlenen sınırların üzerinde ki miktarlı iadeler YMM KDV iadesi tam tasdik raporuna göre yapılır.

YMM raporu ile iade talebinde bulunan mükelleflere, rapor ibraz edilmedikçe iade yapılmaz. Mükelleflerin rapor düzenleninceye kadar, kanunlarda belirtilen şekilde teminat göstermeleri halinde ise iade talebi incelemeye sevk edilmeksizin yerine getirilir. Rapor ibraz edildiğinde teminatlar iade edilir.